Налогообложение дивидендов, распределяемых норвежскими компаниями

Налогообложение дивидендов, распределяемых норвежскими компаниями, с 01.01.2019

С 1 января 2019 год при распределении дивидендов норвежскими компаниями между иностранными акционерами будут введены новые правила применения ставки налога на дивиденды ниже 25%.

  • Официальная процентная ставка: 25%
  • Договорная ставка для резидентов Латвии: 15%

Договорная ставка налога может быть применена в том случае, если клиент является налоговым резидентом Латвии и предъявляет банку документы, соответствующие нижеперечисленным требованиям.

Для применения пониженной ставки налога на дивиденды клиент должен предъявить банку необходимые документы не позднее, чем за три рабочих дня до наступления экс-дивидендной даты (ex-date).
Клиент несёт ответственность за предъявление необходимых документов, а также за верность документов и оплату всех налогов, связанных с ценными бумагами. Банк не несёт ответственности за ущерб, причинённый клиенту в связи с применением соответствующей ставки налога либо вследствие того, что необходимые документы не были предъявлены вообще или не были предъявлены вовремя. Банк не обязан напоминать клиенту о предъявлении или обновлении документов, необходимых для применения пониженной ставки налога.

Необходимые документы

Выданый Службой государственных доходов (СГД)

Сертификат налогового резидентства должно быть выдано согласно договоренности между Латвией и Норвегией

Сертификат налогового резидентства действителен только в течение текущего календарного года, сертификат налогового резидентства должен предъявляться каждый год, в течение которого применяется договорная ставка.

Образец документа приложен. Настоящий документ действителен после первого предъявления до тех пор, пока соответствующие обстоятельства не изменятся и клиент не представит новое подтверждение.

Необходимые документы

Юридическому лицу целесообразно ходатайствовать у Налоговой администрации Норвегии об одобрении права на пониженную ставку налога на дивиденды как можно скорее. О получении нового одобрения можно ходатайствовать и дополнительные помянутые документы можно предъявить банку до наступления экс-дивидендной даты начиная с 01.01.2019 г. После получения одобрения клиент Swedbank имеет право на применение договорной ставки налога.

Подтверждающее, что получатель дивидендов имеет право на применение пониженной ставки подоходного налога на дивиденды

Клиент должен запросить предварительное одобрение непосредственно у Налоговой администрации Норвегии. Предварительно заполненное ходатайство, которое должно содержать подтверждение резидентности от СГД (приложен образец заполнения документа), необходимо отправить по следующему адресу:

NB! Адрес Налоговой администрации Норвегии меняется с 01.01.2019. Новый адрес:

Central Tax Office - Foreign Tax Affairs (SFU)
Skatteetaten
Postboks 9200 Grųnland
0134 Oslo
NORWAY

Одобрение действительно до тех пор, пока обстоятельства, послужившие основой для него, не изменятся. В этом случае клиент должен представить новое подтверждение.

Выданый Службой государственных доходов (СГД)

Сертификат налогового резидентства должно быть выдано согласно договоренности между Латвией и Норвегией

Сертификат налогового резидентства действителен только в течение текущего календарного года, сертификат налогового резидентства должен предъявляться каждый год, в течение которого применяется договорная ставка.

Образец документа приложен. Настоящий документ действителен после первого предъявления до тех пор, пока соответствующие обстоятельства не изменятся и клиент не представит новое подтверждение.

Если на основании Согласия было применено освобождение от налога (0%), то Согласие действительно в течение трёх лет с момента первичной его выдачи либо до изменения обстоятельств, послуживших основанием для его выдачи. Клиент должен предоставлять следующие подтверждения через каждые три года с момента получения первичного согласия.

Подтверждение следует предоставить до истечения трёх лет с момента получения первоначального согласия.

Рекомендуемая процедура для юридического лица должна состоять из следующих этапов:

  1. Запрос согласия Налогового департамента Норвегии с заполнением формы Пониженной ставки подоходного налога или Освобождения от налогообложения.
  2. Запрос подтверждения резидентства от местного налогового департамента на текущий календарный год.
  3. Заполнение подтверждения реального выгодоприобретателя дивидендов Подтверждение получателем дивидендов того факта, что он является реальным выгодоприобретателем дивидендов.
  4. Сбор полученных документов и предъявление их банку до наступления экс-дивидендной даты.
  5. Предъявление нового сертификата налогового резидентства от местного налогового органа каждый последующий календарный год.
  • Необходимые документы можно предъявить банку начиная с 01.01.2019.
  • Документы можно предъявлять банку в течение календарного года, до наступления экс-дивидендной даты.
  • Если необходимые документы не будут предъявлены банку до наступления экс-дивидендной даты, то дивиденды будут выплачены по обычной налоговой ставке (25%).
  • Сертификат налогового резидентства от СГД должен предоставляться с 2019 года и должен обновляться каждый год, поскольку он выдаётся только на текущий календарный год. Если экс-дивидендная дата выпадает на третий квартал, то сертификат налогового резидентства может быть представлен, например, летом.
  • Общая информация о требованиях к документации, касающейся применения пониженной ставки налога на дивиденды.

Процедура предъявления банку необходимых документов:

Для предъявления документа выберите в меню интернет-банка: Полезная информация → Подписание документов → Отправка документов.

Юридическое лицо загружает документ в интернет-банке для бизнес-клиента.

Нажмите на кнопку "Загрузить новый документ".

Выберите Тип → Инвестиционные договоры.

Подтип следует выбрать в соответствии с названием и содержанием загружаемого документа. Каждый предъявляемый банку документ загружается отдельно, под конкретным подтипом. Как частное, так и юридическое лицо видят только адаптированные для них варианты подтипа.

 Проверьте, предъявили ли вы все необходимые документы.

Все документы, предоставляемые банку, следует подписывать от руки (желательно синей ручкой)! Подписанный от руки документ нужно отсканировать и загрузить.

Документы действуют до момента внесения изменений в лежащие в их основе условия, в случае чего клиент должен предъявить новые документы и сообщить об этом банку.